【导语】2020军队文职考试经济学类备考资料：负债的计税基础已发布，为助力各位考生做好2020年军队文职招聘考试准备，中公军队文职考试网提供了军队文职专业科目和综合辅导等内容，祝大家考试顺利。（欢迎大家Ctrl+D 收藏关注页面）

负债的计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

【单选题】下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出合计1 000万元，按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【答案】A。

解析：选项A，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额0=账面价值;选项C，对于应付职工薪酬，当期允许扣除800万，以后期间不能扣除，因此其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值=计税基础;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。

 

2020上海军队文职考试经济学类备考资料：税收优惠

税收优惠

(一)原油、天然气优惠政策

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征。

3.稠油、高凝油、高含硫天然气资源税减征40%。

4.三次采油资源税减征30%。

5.对低丰度油气田资源税暂减征20%。

6.对深水油气田资源税减征30%。

7.为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%。

(二)矿产资源优惠政策

1.铁矿石资源税减按40%征收。

2.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。.......阅读全文