税务师出具报告时，下列行为不得出现的有( )。

A. 明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B. 明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告

C. 明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D. 因委托人示意其作不实报告而拒绝出具有关报告

E. 因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告

2.(单选题)

下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。

A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的税务师和税务师事务所

B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任

3.(单选题)

关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

4.(单选题)

依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有()。

A.给予警告并处5万元罚款

B.撤销执业备案或者收回执业证

C.处1000元以上5000元以下罚款

D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款 

E.向社会公告

5.(单选题)

下列各项中，属于税收管理权的是( )。

A. 税法审议权

B. 税法的表决权

C. 税法的公布权

D. 税目的增减与税率的调整权

参考答案

1.ABC

答案解析：税务师出具报告时，不得有下列行为：( 1 )明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;( 2 )明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;( 3 )明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;( 4 )明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

2.ABC

答案解析：选项D，税务代理法律关系的建立不改变被代理人一方相关的法律责任

3.BCDE

答案解析：选项B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C：注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;选项D：税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告;选项E：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

4.DE

答案解析：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

5.D

答案解析：税收管理权包括：税种的开征与停征权;税法的解释权;税目的增减与税率的调整权;减免税的审批权。选项 ABC 属于税收立法权的范围。

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