原题目：投身公益前你对这些税收优惠了解几许

　　编者按近几年，随着我国慈悲事业的进行，不少媒体从外扬公益转到投身公益。斯时媒体问鼎公益有哪几种模式？其问鼎公益可获取哪些税收优惠政策？其插足公益将访问临哪些财税政策阻挠？本期《传媒周刊》邀请专业人士对这些问题进行梳理综合，以飨读者。

　　税收优惠是当局激励疏通沟通社会资源向慈善行业运动的无力杠杆，体现了国家对慈善事业进行的主导感召。对于增值税而言，在2016年“营改增”前后，其公益捐赠相干政策具有很大差异。在此次“营改增”早年，企业的公益性捐赠应按税法例定交纳增值税；而其之后对用于公益性事业的无偿捐赠举止属于“不征增值税”畛域，无需缴纳增值税。

 

　　灼烁网与中国妇女发展基金会联合启动的“与爱同业”项目声张页面。

　　传媒参与公益的形式梳理

　　模式一：传媒公益资源输出形式

　　传媒与慈悲机关有着天生的合乎度，传媒的公益版面、公益广告、公益频道以及得天独厚的鼓吹优势，正是慈善结构求之不得的珍贵资源，在扩大公益工程社会影响力的同时，社会捐赠资源也随之而来。2016年3月1日起实施的《公益推广推进和办理暂行法子》更是明了指出，国度催促、赞成睁开公益广告活动，怂恿、赞成、疏导单位和整体以提供资金、技术、劳动力、智力成绩、媒介资源等方式列入公益广而告之鼓吹，种种广检举布叙言均无情务刊播公益推行。

　　模式二：媒体盲目公益勾当形式

　　媒体自觉公益勾当是所有公益活动的原生态模式，看到一个社会问题或一种不服等征兆，想凭借本身的威力去解决问题改变现行。例如，媒体发现国民阅读量偏低，尤其农村儿童越发严重，而自身又有丰富的图书资源，于是，借助资源优势很天然地设计了捐赠图书、全民涉猎类公益工程。这利害常好的公益项目，但不是公益项目的运作形式，由于与公益勾当无关的成本、用度全体都要由项目发动单元负责，项目自身缺少可持续才智。就像企业出产产品一样，产品再好，如果不能发卖，彻底是一种内耗老本表示，终究不是耐久之计，公益项目亦如斯。

　　但咱们必须强调的是，这是人们从事公益的初心，是内心自然生发的一份善念。于是，从这个角度来看，其实良多人在常日生计中都从事着无益于外人的公益勾当，只不过这类勾当不可琐细，没有可继续的机制。

　　若何让公益工程具备自我造血才力？与慈悲布局分工，借助尺度的工程设计、执行、募捐流程，将原始公益工程整编为“正轨军”是一条必经之路。

　　内容三：“媒体+基金会”合作模式

　　“传媒+基金会”的竞争模式可分为工程合作模式和专项基金单干内容。

　　项目单干内容，便是媒体与基金会一同设计公益工程，一起发挥各自优势，各司其职。譬如，光明网与中国妇女发展基金会联合提议的直播+公益“与爱同行”工程，借助网红主播的粉丝召唤力，走进养老机构，以公益直播和文艺上演相连系的形式，掀起保护老一辈改换开放建设者的公益高潮。这是媒体与公益共赢的结果，从媒体鼓动宣传角度来说，灼烁网运用主流传媒品牌效应，引导网红发扬正能量，投身公益事业。从基金会角度来讲，借助媒体张扬力量，让更多的社会公共了解公益，插足公益，叫醒公共“老吾老以及人之老”的情愫。

　　专项基金合作形式，便是媒体作为动员人在基金会设立专项基金，出产公益品牌，向社会募集公益资源。好比，人民日报社与中国宋庆龄基金会单干设立专项基金，同时联合上海噼哩噼哩科技有限公司向专项基金捐赠善款，创始了“党媒+群团+企业”融合协作新模式，借媒体鼓动宣传优势，凝集社会资源，产公益一块儿体。

　　媒体与公益的继续单干，会加深媒体对公益项目运作与公益机构经营的理解与认知，进而被公益魅力排汇，全身心投入公益事业，创设自身的基金会。

　　模式四：媒体基金会形式

　　传媒依据《慈善法》《基金会企图条例》设立本人的基金会，自力募集资金，睁开公益活动。传媒从公益活动的参加者转酿成公益构造的运营者。譬如，《全世界时报》2012年在北京市民政局刊出注册全世界时报公益基金会，旗下运作“盼望英才”青年学者培育种植提拔计划、“寰球大讲堂”系列公益讲座等公益工程。

　　传媒到场公益的税收优惠政策解读

　　媒体插足公益的内容差距，触及的税收政策、可以享受的税收优惠也不尽相同，大体可以归纳为下列四类优惠。

　　优惠一：传媒捐赠广而告之办事用于公益事业的，不交纳增值税。传媒对外捐赠推行处事，商业用处和公益用场在增值税方面有着截然有异。如为贸易用途，捐赠传媒需按捐赠广告效力的市场代价视同销售交纳增值税。而用于公益用途的，依据《营业税改征增值税试点实施法子》第十四条规则，没必要视同贩卖交纳增值税。

　　优惠二：企业公益捐赠享用税前扣除。企业发生的公益性捐赠收入可以遵循年度利润总额12%税前扣除，凌驾一小部分准予结转之后3年继续扣除。此项税收优惠政策可以说直接飞腾了捐赠企业所得税成本，对慈善行业的促成感召十分显着。

　　优惠三：整体公益捐赠享受税前扣除。总体将其所得对辅导、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，团体应征税所得额30%的有部分，可以扣除；有非凡划定的可以实行全额税前扣除。

　　优惠四：扶贫捐赠特殊税收优惠政策。自2019年1月1日至2022年12月31日，企业属性的传媒颠末公益性社会布局梗概县级（含县级）以上人民政府及其形成部门和直属机构，用于目的脱贫周边的扶贫捐赠领取，准予在计较企业所得税应征收赋税所得额时据实扣除。“方针脱贫地区”网罗832个国度扶贫开辟工作重点县、集中连片特困地域县与建档立卡省事村。现实利用中，企业属性的传媒如触及扶贫捐赠，提倡捐赠企业务必在捐赠协议中熟识指定款物用于方针脱贫地域，以此作为全额税前扣除的证明原料。

　　传媒染指公益的财税政策鉴戒

　　今朝，社会已分明落实和圆满公益性捐赠减免税政策，借助税收优惠政策疏通沟通社会力气开展慈悲帮扶。但如何落实？怎么样完美？还必要从实操层面发现问题，找到劝止。

　　以传媒公益广告版面捐赠为例，现有财税政策展现得犹如其实不赞成此类捐赠。传媒供应公益版面，捐赠公益组织宣布公益广而告之鼓动宣传，依据《对付全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件《发卖管事、无形资产、不动产表述》划定规矩，此项捐赠举动属于推行服务捐赠。而对于供职捐赠，《民间非营利构造会计轨制》领略规则不确认为捐赠收入，只在会计报表附注中作关连流露。不有捐赠价钱，效能捐赠者又何谈税前扣除？少许的干事类企业与有意提供意愿就事的整体，在捐赠了处事或劳务后得不到价值招供，不同程度打击了全社会、全民插足公益的豪情，也无利于其实地反映慈善布局的募捐本领和财务状况。

　　对于小我公益性捐赠的税前扣除限额，大部分国家执行了分类差别化图谋，针对不合的布局、受赠对象或额度的大小划分看待，通常不采用“一刀切”的方式。

　　比喻，德国规则百姓集团对用于受赞成无益于社会公益目的的慈悲捐赠等可以在较量争论其个人所得税时享用全额税前扣除的优惠；对用于慈善、科学与文明等项目的捐赠，除了能够享用全额税前扣除以外，还可以再享用相称于纳税人悉数应征收赋税所得额5%以内的附加扣除。况且要是小我私家捐赠额超越25565欧元，还可以在未来7年内摊派扣除。

　　加拿大《税务法》对公民小我私家公益性捐赠的扣除优惠也履行分类、分级图谋，对不同本质、差异受赠对象履行差距的扣除政策，况且规则在一定命额内还可以向后结转，让捐赠者充足享受税前扣除的实惠。

　　同时，以日本为例，其当局对公司捐赠的鼓动勉励远逾越团体捐赠，团体捐赠不但设置扣除下限，而且可以享用的扣除范围也较窄。日本的《企业所得税法》规则，公司、社会团体进行的捐赠因遭受捐赠的结构类型分歧，而享有的税前扣除不合。日本《集团所得税法》规定，小我向特定布局或机构的公益性捐赠须超越1万日元才能享用税收扣除的优惠政策，而且最高扣除限额为个人综合应纳税所得总额的25%。

　　而英国，对于企业向慈善团体的捐赠全额从应税所得中扣除；对于团体的捐赠则是按照税收被害发出方案的设定，捐赠金钱按较低所得税根蒂根基税率征税，而且慈善团体可以从税务局失去这部份税收返还。

　　不久前，一篇题为《2017年美国慈善捐赠破4100亿，是中国的17倍！》的微信文章刷爆公益界朋友圈，是中国人的捐赠心情不如美国人吗？笔者其实不这么认为，其实，劳务捐赠不予确认收入才是祸首祸首。美国账目管帐原则委员会公布的《账目司帐原则布告第116号——捐赠收入和捐赠付给的管帐处置》第九条规定，假设所蒙受的捐赠性效能满足下列两个前提之一可以确以为捐赠收入：

　　条件一——捐赠的效能能缔造或前进非金融资产价值的，则捐赠供职按公允代价确认为非金融资产和收入。比如：一家媒体向基金会捐赠公益版面特许权，用以选拔基金会公益项目品牌影响力，这项捐赠可以作为基金会的一项无形资产（特许权），基金会可以按公益版面的市场平允价钱为捐赠方开具捐赠单子，确认捐赠收入的实现和一项无形资产（特许权）的增加。

　　前提二——捐赠的处事重要领有专业技术的小我提供（如会计师、修筑师、木匠、大夫、电工、状师、护士、管道工、教员以及其他专业人员和工匠供应），并且若是不是经由捐赠提供，通常必要基金会另行购买，则应按劳务的平允价格确认为基金会捐赠收入，并同时确以为一项费用。比方，一名记者为基金会的公益工程捐赠了一篇实时报道，基金会承受就事后并不会增加资产价值，但若不承受捐赠，基金会可能会本身花钱去购置记者的处事。是以，根据原则划定，基金会应按稿件撰写的平允价格为记者开具捐赠单据，确认捐赠收入，同时确认为基金会的一笔推广宣传付出。

　　美国不光在财政司帐准则中对劳务捐赠进行确认，在税收政策上同样鼓动勉励了劳务捐赠行为。美国税制琐细中规定，志愿效能本身的价钱不得扣除，但可以扣除因意愿做事而产生的干系直接用度付给。譬如，意愿者去往效劳所在的差盘缠，志愿办事中应用自有车辆发生的车辆运用费等，这有部分支出准许列入“慈悲捐赠”项目秘密税前扣除。

　　2017年12月1日，我国正式实施的《志愿办事条例》，怂恿和赞成具备专业知识、技艺的意愿者供给专业意愿处事。若何反扑？劳务捐赠举止的招认与捐赠税前扣除优惠的落实，不失为政策激励的有用方法。

　　（作者系北京知诚会社会构造财税专委会主任）

 

 

 

(：赵光霞、宋心蕊)