财务成本管理每日一练（3.2)

发布时间：2020-03-02 11:08来源：网络整理

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2020注册会计师每日一练

1.【多选题】下列各项中，可以增强短期偿债能力的表外因素有( )。(第二章)

A.分期收回账款

B.可动用的银行授信额度

C.可快速变现的非流动资产

D.偿债能力的声誉较好

2.【多选题】下列关于营运资本的说法中，正确的有( )。(第二章)

A.营运资本为负数，表明有部分非流动资产由流动负债提供资金来源

B.营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产，超出部分被用于流动资产

C.营运资本配置比率越高，短期偿债能力越强

D.营运资本是流动负债“穿透”流动资产的缓冲垫，可以用于不同历史时期及不同企业间的比较

3.【多选题】F公司20×1年流动资产周转次数为2次，20×2年拟提高到3次，假定其他因素不变，1年按360天计算，则下列说法中正确的是( )。(第二章)

A.与上年相比，流动资产投资策略趋于保守

B.与上年相比，流动资产投资策略趋于激进

C.总资产周转天数增加60天

D.总资产周转天数减少60天

4.【多选题】已知甲公司年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，年利息费用为20万元，净利润为100万元，所得税费用为30万元，则( )。(第二章)

A.年末资产负债率为40%

B.年末产权比率为2/3

C.年利息保障倍数为7.5

D.年末长期资本负债率为11.76%

5.【多选题】某商业企业2010年营业收入为2000万元，营业成本为1600万元;年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元;年初、年末存货余额分别为200万元和600万元;年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金资产组成，一年按360天计算。则下列各项计算结果正确的有( )。(第二章)

A.2010年应收账款周转天数为54天

B.2010年存货周转天数为90天(按销售成本计算)

C.2010年年末速动资产余额为960万元

D.2010年年末流动比率为1.95

参考答案

1.【答案】BCD。

解析：增强短期偿债能力的表外因素有：(1)可动用的银行授信额度;(2)可快速变现的非流动资产;(3)偿债能力的声誉。

【知识点】债能力的表外因素

2.【答案】ABC。

解析：营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-非流动资产。如果营运资本是负数，说明流动负债大于流动资产，多出部分被用来满足非流动资产的资金需求，即选项A正确。如果营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产，超出部分被用于流动资产，选项B的说法正确。营运资本配置比率=营运资本÷流动资产=1-流动负债/流动资产，营运资本配置比率越高，意味着流动负债占流动资产的比例越小，短期偿债能力越强。即选项C的说法正确。营运资本是绝对数，不便于不同历史时期及不同企业间的比较，因此，选项D的说法不正确。

【知识点】短期偿债能力比率

3.【答案】BD。

解析：流动资产周转次数提高，流动资产相对投资规模减小，则与上年相比，流动资产投资政策趋于激进;360/2=180(天)，360/3=120(天)，则总资产周转天数减少60天。所以，正确答案为BD。

【知识点】营运能力比率

4.【答案】ABCD。

解析：资产负债率=200/500×100%=40%，

产权比率=200/(500-200)=2/3，利息保障倍数=(100+30+20)/20=7.5，

长期资本负债率=(200-160)/(500-160)×100%=11.76%。

【知识点】偿债能力比率

5.【答案】ABCD。

解析：2010年应收账款周转天数={360×[(200+400)÷2]｝÷2000=54(天)

2010年存货周转天数={360×[(200+600)÷2]｝÷1600=90(天)