2020房地产估价师考试教材第十一章知识点：财务会计报告

一、会计报表的意义和作用

会计报表是根据账簿上所记录的资料，经过整理、归类、汇总而编制的表式报告，用以概括地、系统地反映企业在一定时期内的经济活动情况和经营成果。会计报表提供会计信息资料，有关方面可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供重要参考数据。

会计报表的作用：

(1)企业的负责人(经营管理者)通过会计报表所提供的信息，可以了解和掌握企业的财务状况，着重分析企业的资产、负债及所有者权益的结构是否合理，是否具有偿债能力及未来盈利能力，为进一步改善经营管理做出决策，并为企业制订发展规则提供重要的参考资料。

(2)企业的投资者(股东)通过会计报表的信息，可以作出正确的投资决策。不管是现在的投资者，还是未来的投资者都需要了解和关心企业当前和未来的盈利能力，以确定有利的投资时机，有助于投资者做出投资决策。

(3)银行及其他金融组织(债权人)通过企业会计报表提供的信息，可以了解企业的偿债能力和获利能力，有助于银行及其他金融机构做出正确的贷款决策。

(4)政府主管部门，通过企业会计报表，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，做好国民经济宏观调控提供依据。对于财政、税务部门而言，可以了解企业利税的实现和缴纳情况，利税的计算是否正确，是否如期足额缴纳，会计报表提供的信息是依法征收利税的主要依据。

二、会计报表的编制要求

(1)内容完整，数字真实;

(2)计算准确，报送及时。

三、会计报表的种类

(一)按照报表所反映的经济内容分类

①反映资产、负债及所有者权益情况——资产负债表;

②反映利润情况——损益表、利润分配表、主营业务收支明细表、商品销售利润明细表;

③反映现金流量——现金流量表。

(二)按照报表编制和报送的时间分类

会计报表分为月报、季报和年报。年报是总结全年经济活动和财务状况的报表，也称为年度决算报告。

(三)按照报表编制的单位分类

(1)基层报表是由独立核算单位根据账簿编制的;

(2)汇总报表是由上级单位根据所属单位上报的会计报表和汇总单位本身的会计报表进行综合汇总编制。汇总报表的编制，通常是按照隶属关系，逐级汇总，以便各级主管单位利用汇总报表，了解所属单位生产经营活动情况;

(3)合并报表以整个企业集团作为一个会计主体，以组成企业集团的母公司的个别会计报表为基础，抵消内部会计事项对合并报表的影响后，由母公司编制，以便综合反映企业集团整体经营成果、财务状况。(都是会计主体)

四、资产负债表和损益表

(一)资产负债表

资产负债表综合地反映企业一定日期财务状况的报表，由资产、负债、所有者权益三部分组成。

通过资产负债表可以了解企业的经济实力、企业的偿债能力、企业的经营能力等情况，以及企业未来的财务趋向等方面的信息。

1.资产负债表中资产类包括：

(1)流动资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款(减坏账准备)、存货、待摊费用等;

(2)长期投资，反映长期投资的情况;

(3)固定资产，包括固定资产(减累计折旧)、固定资产清理、在建工程等;

(4)无形及递延资产，反映无形及递延资产及其他资产等。

2.资产负债表中负债及所有者权益类包括：

(1)流动负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、应付利润及预提费用等;

(2)长期负债，包括长期借款、应付债券等;

(3)所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润等。

资产负债表　20**年12月31日　 　单位：万元

资产

 

行次

 

年初数

 

期末数

 

负债及所有者权益

 

行次

 

年初数

 

期末数

 

流动资产

 

　

 

略

 

　

 

流动负债

 

　

 

略

 

　

 

货币资金

 

1

 

　

 

30200

 

短期借款

 

　

 

　

 

300000

 

短期投资

 

2

 

　

 

　

 

应付票据

 

47

 

　

 

5000

 

应收票据

 

3

 

　

 

10000

 

应付帐款

 

48

 

　

 

115200

 

应收账款

 

4

 

　

 

9000

 

预收帐款

 

49

 

　

 

　

 

减：坏账准备

 

5

 

　

 

300

 

其他应付款

 

50

 

　

 

　

 

应收账款净额

 

6

 

　

 

89700

 

应付工资

 

51

 

　

 

　

 

预付账款

 

7

 

　

 

　

 

应付福利费

 

52

 

　

 

　

 

其他应收款

 

8

 

　

 

580

 

应交税费

 

53

 

　

 

21105

 

存货

 

9

 

　

 

713120

 

应付利润

 

54

 

　

 

17500

 

待摊费用

 

10

 

　

 

700

 

其他未交款

 

55

 

　

 

　

 

待处理流动
资产净损失

 

11

 

　

 

　

 

预提费用

 

56

 

　

 

5000

 

一年内到期的长期债券投资

 

12

 

　

 

　

 

一年内到期的长期负债

 

58

 

　

 

　

 

其他流动资产

 

13

 

　

 

　

 

其他流动负债

 

59

 

　

 

　

 

流动资产合计

 

20

 

　

 

844300

 

流动负债合计

 

65

 

　

 

463805

 

长期投资

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

长期投资

 

21

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

固定资产

 

　

 

　

 

　

 

长期负债

 

　

 

　

 

　

 

固定资产原价

 

24

 

　

 

2000000

 

长期借款

 

66

 

　

 

　

 

减：累计折旧

 

25

 

　

 

609500

 

应付债券

 

67

 

　

 

　

 

固定资产净值

 

26

 

　

 

1390500

 

长期应付款

 

68

 

　

 

　

 

固定资产清理

 

27

 

　

 

　

 

其他长期负债

 

75

 

　

 

　

 

在建工程

 

28

 

　

 

　

 

长期负债合计

 

76

 

　

 

　

 

待处理固定资产净损失

 

29

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

　

 

固定资产合计

 

35

 

　

 

1390500

 

　

 

　

 

　

 

　

 

(二)损益表

(1)损益表是总括反映企业在某一会计期间的经营成果，提供该期间的收入、费用、成本、利润或亏损等信息的会计报表;