2019 年 1 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，另外收取包装物押金 2320 元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为 34800 元，另外收取包装物押金 3400 元。该酒厂与购买方签订合同，要求 3 个月内返还押金。该酒厂 1 月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 3000 元。则该酒厂 1 月应缴纳的增值税为( )元。

A.9800

B.10120

C.10588.97

D.13120

2.(单选题)

纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是( )。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.延期付款利息

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

3.(单选题)

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是( )。

A.企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险

B.企业为职工缴纳的补充养老保险

C.企业为职工缴纳的商业保险

D.企业为管理人员缴纳的商业保险

4.(单选题)

某居民企业向银行借款 400 万元用于建造厂房，借款期从 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，支付当年全年借款利息 32 万元，该厂房于 2018 年 3 月 1 日开始建造， 2018 年 10 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的利息费用是( )万元。

A.5.33

B.8

C.10.67

D.32

5.(单选题)

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。

A.企业内营业机构之间支付的租金

B.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

C.银行内营业机构之间支付的利息

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

1.【答案】B

解析：该酒厂 1 月应缴纳的增值税=[50000+2320÷(1+16%)+34800 ÷(1+16%)]×16%-3000=10120(元)。

2.【答案】C

解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

3.【答案】A

解析：(1)选项 B：企业为职工缴纳的补充养老保险，在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，准予扣除;(2)选项 CD：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

4.【答案】C

解析：固定资产建造期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可直接扣除的利息费用=32÷12×(2+2)=10.67(万元)。

5.【答案】C

解析：企业间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在企业所得税前扣除;银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。

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