2020年中级会计职称考试中级实务模拟试题

发布时间：2020-05-16 17:38来源：网络整理

1、某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，设备采用年数总和法计提折旧(税法规定采用平均年限法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按年限平均法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该企业政策变更的累积影响数为(　)万元。

A、-50

B、50

C、200

D、150

【答案】B【解析】

所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。按照资产负债表债务法，2009年末，该项固定资产的账面价值=1 500-1 500×5/15=1 000(万元)，计税基础=1 500-1 500/5=1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用，增加留存收益，故累积影响数的金额为50万元。

2、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有(　)。

A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更

B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策

C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更

【答案】ABC【解析】

选项C，会计估计变更采用未来适用法，不改变以前期间的估计，也不调整以前期间的报告结果;选项D，无形资产使用寿命的变更属于会计估计变更。

3、下列各项中，不属于对某项会计政策变更应用追溯调整法或进行追溯重述以更正一项前期差错不切实可行的是(　)。

A、应用追溯调整法或追溯重述法的累积影响数不确定

B、应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图进行假定

C、应用追溯调整法或追溯重述法时涉及的工作量非常繁重

D、企业相关账簿、凭证因为火灾而完全毁坏，导致当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算

【答案】C【解析】

工作量是否繁重不是判断应用追溯调整法或追溯重述法是否切实可行的依据。

4、对于企业出租其著作权的租金收入，要按权责发生制在期末确认营业外收入。(　)

对

错

【答案】错【解析】

出租著作权的租金收入，是企业日常经营活动产生的，要计入其他业务收入等科目。

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20×9年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为10 000元。由于乙公司是甲公司的长期客户，甲公司同意给予其5%的商业折扣(假定计算折扣时不考虑增值税)。1月8日，商品已发出，款项未收到，则甲公司应该确认的销售收入为(　)元。

A、10 000

B、9 500

C、11 700

D、11 115

【答案】B【解析】

甲公司应该确认的销售收入=10 000-10 000×5%=9 500(元)，会计分录为：

借：应收账款 11 200

贷：主营业务收入 9 500

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700

6、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款，下列会计处理中正确的有(　)。

A、3月1日确认主营业务收入为18000万元

B、3月1日确认应收账款为21060万元

C、3月10日收到该笔销售的价款，如现金折扣按含增值税额计算，应确认财务费用421.2万元

D、3月10日收到该笔销售的价款，如现金折扣按不含增值税额计算，应确认财务费用360万元

【答案】ABCD【解析】

(1)现金折扣按照含增值税额计算：

借：银行存款　　　20638.8(20000×1.17×90%-20000×1.17×90%×2%)

财务费用　　 421.2(20000×1.17×90%×2%)

贷：应收账款 21060(20000×1.17×90%)

(2)现金折扣按照不含增值税额计算：

借：银行存款 20700(20000×1.17×90%-20000×90%×2%)

财务费用 360(20000×90%×2%)