2020重庆中级会计经济法考试知识点:企业所得税的
发布时间：2020-05-04 11:08来源： 网络整理企业所得税的纳税人
1.纳税人包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.居民企业和非居民企业划分标准：注册地、实际管理机构所在地(二选一)。
纳税人 判定标准居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；
（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）；
（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（优惠税率为10%）。
3.纳税义务
居民企业 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业 在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国“境内”的所得；以及发生在中国“境外但与其所设机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得税
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国“境内”的所得缴纳企业所得税
4.扣缴义务人——针对非居民企业
(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以“指定工程价款或者劳务费的支付人”为扣缴义务人。
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